יחיד או חברה ?

.

כותב : שחר אלוני, יועץ מס מייצג

בבואנו לבחון מעבר מהתאגדות כיחיד להתאגדות כחברה עלינו לבחון תחילה את ההשלכות הרבות, היתרונות והחסרונות להתאגדות כחברה בכל המישורים. במאמר זה אגע במישור המיסוי בלבד. להלן עיקרי הנושאים עליהם יש לתת את הדעת:

1. נטל המס על יחיד מול חברה –

מס חברות ב 2012 הינו 25%, המס על משיכת דיבידנד לבעל שליטה הינו 30% מהרווח לאחר תשלום מס החברות, לפיכך המס האפקטיבי במשיכת מלוא הרווחים כדיבידנד הינו 47.5%.

להלן טבלת עזר, הסכומים בטבלה באלפי ₪:

חשוב לזכור שבחברה יש לחלק משכורת לבעל השליטה שגובה המיסוי בה יגיע לפחות לשיעור מס החברות (25% ב 2012) קרי 18,000 ₪ ברוטו, שיחד עם ביטוח לאומי מהווים בדיוק 25% מס מצטבר. מעבר לכך ועד לניצול המלא של מדרגת המס של 30% קרי עד 261,360 ₪ בשנה ניתן למשוך משכורת. מעבר לסכום זה כדאי לחלק דיבידנד.

2. ביטוח לאומי –

המשחקים בגובה תלוש השכר עלולים להוות בעיה בעת תביעה של המוסד לביטוח לאומי המושפעת מגובה השכר בפועל ובמיוחד בעת תביעת אכ"ע מהמוסד.

חברות הביטוח מבטחות ל אכ"ע גם דיבידנד שלא חולק. יש לדרוש זאת מפורשות ולעמוד על ביצוע ביטוח מתאים.

3. תנאים סוציאליים –

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה ביטל הלכה למעשה את ההבחנה בין שכיר רגיל לבין בעל שליטה לעניין ההפרשות הסוציאליות.

4. העברת נכסים –

סעיף 104 לפקודה מאפשר את העברת הנכסים מהיחיד לחברה ללא אירוע מס. יש לשים לב למגבלת שבסעיף (תקופת האחזקה ושיעורה). ניתן גם לבצע מכירה בשווי שוק מהיחיד לחברה במקרה זה יש לאמוד את שווי הנכסים מדויק ככל שניתן וזאת כדי להימנע מהתערבות פקיד השומה שעשוי לראות הגובה המכירה עסקה מלאכותית. יש לזכור כי במרבית המקרים עלות מופחתת אינה מהווה שווי שוק מדויק. חשוב לזכור שהעברת נכסים לחברה חייבת בהוצאת חשבונית מס ודיווח על עסקה עם מע"מ בשיעור אפס.

יש לציין כי העברת נכסים לחברה תזכה את בעל השליטה כך שיוכל למשוך מרווחי החברה מיד עם התהוותם.

5. תאונות מס –

יש להיזהר מהרמות מסך (בעבירות שיש עמן קלון), בעת רכישת חברה לצורכי קיזוז הפסדים, פס"ד אביגדור ועוד.

6. פרילנסר שמתאגד כחברה –

ישנם הרבה פרילנסרים שבשלב מסוים מחליטים להתאגד כחברה ולא נותנים את דעתם לכך כי בעת היותם פרילנסרים חלים יחסי עובד – מעבים בינה למעסיקם. התאגדותם כחברה גודעת את יחסי העבודה.

עד פה על קצה המזלג על השיקולים בהתאגדות כחברה.

נושאים אלה ועוד רבים אחרים ידונו בפאנל בהנחייתי בעת כנס אילת 2012.

אשמח לראותכם.

                                                                                              שחר אלוני, יוע"מ מייצג.